La Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N.° 008-97-EF/93.01 en el proceso penal del delito de lavado de activos

1. Introducción.- 2. La pericia contable en el proceso penal.- 3. La auditoría financiera y el peritaje contable.- 3.1. ¿Por qué acusamos por el grado de insuficiencia e incongruencia a las normas de auditoría aplicadas al peritaje contable?.- 4. Diferencias formales y sustanciales.- 4.1. Por la diferencia de la especialidad.- 4.2. Por el reconocimiento de norma superior.- 4.3. Por el argumento doctrinario.- 4.4. Por la exigencia de la investigación multidisciplinaria que aborda al caso en concreto.- 4.5. El objeto de la especialidad.- 4.6. Por el procedimiento de campo de la auditoría financiera.- 5. Respecto a la Resolución N.° 008- 97-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad.- 6. Conclusiones.- 7. Referencias.

El autor plantea la controversia acerca de si es obligatorio que el perito contable aplique, entre otras, las Normas Internacionales de Auditoría, ello en virtud de la Resolución N.° 008-97-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad. Para tal fin, hace una diferenciación entre ambas especialidades, auditoría financiera y peritaje contable, tomando como criterios la especialidad, la norma superior, la doctrina, la investigación multidisciplinaria y el procedimiento de campo. Asimismo, señala que un análisis jurídico de la referida resolución de carácter obligacional, por razones de especialidad de la profesión contable, implica una interpretación jurídica literal de esta. Finalmente, concluye que el perito contable debe regir su carácter técnico basándose en las Normas Internacionales de Auditoría, entre otras; pero no desde una posición exclusiva ni excluyente.

Palabras clave: auditoría financiera, peritaje contable, prueba pericial, normas internacionales, lavado de activos

Fundamento legal: arts. 172.1, 173, 177, 180.1 del CPP; Ley N.° 28951; Resolución N.° 008-97-EF/93.01.

Recibido: 25-6-22
Aceptado: 15-7-22
Publicado en línea: 2-1-23

ABSTRACT

The author raises the controversy about whether it is mandatory for the accounting expert to apply, among others, the International Standards on Auditing, by virtue of N.° 008-97-EF/93.01 Resolution of the Accounting Standards Council. For this purpose, he makes a differentiation between both specialties, financial auditing and accounting expertise, taking as criteria the specialty, the superior standard, the doctrine, the multidisciplinary investigation and the field procedure. Likewise, he points out that a legal analysis of the aforementioned resolution of an obligatory nature, for reasons of specialty of the accounting profession, implies a literal legal interpretation of it. Finally, he concludes that the accounting expert must govern his technical character based on the International Standards on Auditing, among others; but not from an exclusive position.

Keywords: financial audit, accounting expertise, expert evidence, international standards, money laundering

Title: Resolution of the N.° 008-97- EF/93.01 Accounting Regulatory Council in the criminal proceeding of the crime of money laundering