Los pagos adicionales no declarados en el delito de defraudación de rentas de aduana

Contenido

• Sumario
• Resumen
• 1. Introducción
• 2. El delito de defraudación de rentas de aduana
• 3. Determinación del valor en aduanas con pagos adicionales no declarados
• 4. Criterios para la aplicación del artículo 6 del Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros: ¿cuándo debe considerarse que existen pagos adicionales no declarados y cuáles son las conse-cuencias?
• 4.1. Los pagos y/o transferencias de dinero deben ser realizados necesariamente por el propio declaran-te, su representante u otras personas vinculadas a él
• 4.2. La recepción de los pagos y/o transferencias de dinero debe ser por el propio proveedor, su repre-sentante u otras personas vinculadas a él
• 4.3. Los pagos y/o transferencias referidas se encuentren directamente vinculados a la operación o transacción comercial y/u operación de importación
• 4.4. Cuando existan pagos adicionales, únicamente en el supuesto de no poder individualizarse a la importación que le corresponde, se procede al prorrateo entre las declaraciones efectuadas en fun-ción del valor FOB de todas las importaciones realizadas al mismo proveedor
• 4.5. El prorrateo debe realizarse entre todas las importaciones realizadas del mismo proveedor sin limi-tar a periodos anuales o las que determine la administración aduanera
• 4.6. Producto del prorrateo, por ficción legal, se incrementa la base imponible de las importaciones, en consecuencia, se determina tributos dejados de pagar
• 5. Conclusiones
• 6. Referencias